Kokius mokesčius moka mažoji bendrija?

Atnaujinta 2026 m. liepos mėn.

Mažoji bendrija (MB) pastaraisiais metais tapo viena populiariausių verslo formų Lietuvoje, ypač tarp pradedančiųjų verslininkų, laisvai samdomų specialistų ir smulkių įmonių savininkų. Viena iš pagrindinių priežasčių – palyginti lengva steigimo procedūra, minimalus kapitalas (vos 1 euras) ir, svarbiausia, mokesčių lengvatos pirmaisiais veiklos metais.

2026 metais įsigalioję pelno mokesčio ir Sodros pakeitimai dar labiau sustiprino MB patrauklumą. Naujai įsteigtoms mažosioms bendrijoms pelno mokestis pirmaisiais dviem mokestiniais laikotarpiais gali būti 0 proc., o VSD įmokos nuo asmeninėms reikmėms išsiimtų lėšų pirmaisiais metais taip pat gali būti netaikomos. Tačiau tai nereiškia, kad mokesčių visai nėra. PSD, potencialus PVM ir GPM vis tiek reikalauja dėmesio nuo pat pirmos dienos.

Šiame straipsnyje detaliai išanalizuosime, kokius mokesčius moka mažoji bendrija pirmaisiais veiklos metais, kokios lengvatos galioja 2026 m., kokie terminai ir sąlygos, bei pateiksime praktines lenteles ir skaičiavimo pavyzdžius. Informacija paremta aktualiais Pelno mokesčio įstatymo, Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo, Valstybinio socialinio draudimo įstatymo ir VMI bei „Sodros“ išaiškinimais.

Mažoji bendrija – trumpa charakteristika ir kodėl ji tinka pradedantiesiems

Mažoji bendrija – tai juridinis asmuo, kurį gali steigti nuo 1 iki 10 fizinių asmenų. Nariai atsako už bendrijos prievoles tik savo įnašų dydžiu (ribota atsakomybė), o kapitalo dydis neribojamas. Skirtingai nuo UAB, MB nereikia formuoti įstatinio kapitalo ir sudėtingų organų struktūros.

Pagrindiniai privalumai pirmaisiais metais:

• Galimybė taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą dviem mokestiniams laikotarpiams;
• Paprastesnė apskaita nei UAB;
• Lankstus pelno paskirstymas (galima išmokėti avansu);
• VSD lengvata pirmaisiais veiklos metais tam tikrais atvejais.

Tačiau MB nariai privalo mokėti PSD įmokas nuo pat veiklos pradžios (jei nėra drausti kitu pagrindu), o išsiimant lėšas atsiranda GPM ir VSD prievolės. Todėl svarbu iš anksto planuoti pinigų srautus.

Pagrindiniai mokesčiai, kuriuos moka MB pirmaisiais metais

Pirmaisiais veiklos metais MB mokesčių našta paprastai būna mažiausia per visą gyvavimo laikotarpį. Dažniausiai mokami mokesčiai yra:

Kaip matyti lentelėje, pirmaisiais mėnesiais dažniausiai mokama tik PSD. Pelno mokestis atsiranda tik metams pasibaigus, o PVM ir VSD – tik pasiekus tam tikras ribas ar išsiėmus lėšas.

Pelno mokestis – didžiausia 2026 m. lengvata naujoms MB

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Pelno mokesčio įstatyme įtvirtintos esminės lengvatos smulkioms naujoms įmonėms, įskaitant mažąsias bendrijas.

0 proc. tarifas pirmiems dviem mokestiniams laikotarpiams

Naujai įregistruotos MB, kurių mokestinio laikotarpio pajamos (įskaitant neapmokestinamąsias) neviršija 300 000 eurų, gali taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą pirmąjį ir antrąjį mokestinius laikotarpius.

Pagrindinės sąlygos (pagal VMI ir PMĮ 5 str.):

• Vienetas naujai įregistruotas;
• Dalyviai – tik fiziniai asmenys;
• Pajamos kiekvienu iš pirmų dviejų laikotarpių ≤ 300 000 €
• Per tris iš eilės einančius mokestinius laikotarpius (įskaitant pirmąjį ir antrąjį) veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas ar reorganizuojamas, o dalys nėra perleidžiamos naujiems dalyviams;
• Nėra tenkinamos susijusių vienetų sąlygos (jei tas pats asmuo valdo kelias įmones, jų pajamos sumuojamos).

Svarbu: 0 proc. tarifas taikomas ne kalendoriniams metams, o mokestiniams laikotarpiams. Jei MB įsteigta, pavyzdžiui, 2026 m. kovo mėn., pirmasis mokestinis laikotarpis – nuo įsteigimo dienos iki 2026 m. gruodžio 31 d., antrasis – visas 2027 m. kalendoriniai metai.

Nuo 2026 m. panaikintas ankstesnis reikalavimas, kad vidutinis darbuotojų skaičius neviršytų 10. Dabar svarbiausias kriterijus – pajamų dydis.

7 proc. ir 17 proc. tarifai vėlesniais metais

Po dviejų lengvatinių laikotarpių, jei pajamos ir toliau neviršija 300 000 €, taikomas lengvatinis 7 proc. tarifas. Jei pajamos didesnės arba netenkinamos kitos sąlygos – standartinis 17 proc. tarifas.

Pelno mokestis deklaruojamas ir mokamas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (paprastai iki kito metų birželio 15 d.). Avansinių pelno mokesčio įmokų naujos MB pirmaisiais metais dažniausiai nemoka.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

PVM prievolė atsiranda tik tada, kai MB pajamos iš ekonominės veiklos per pastaruosius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų (arba prekių, įsigytų iš kitų ES valstybių, vertė viršija 14 000 €).

Pirmaisiais veiklos metais dauguma MB šios ribos nepasiekia, todėl PVM mokėtojomis netampa. Tačiau galima registruotis savanoriškai – tai naudinga, jei didelė dalis pirkimų vykdoma iš PVM mokėtojų ir norima susigrąžinti pirkimo PVM.

Standartinis PVM tarifas – 21 proc. Yra ir lengvatinių tarifų (9 proc., 5 proc.) tam tikroms prekėms ir paslaugoms.

Praktinis patarimas: net jei dar nesate PVM mokėtojas, veskite tikslią pajamų apskaitą pagal mėnesius. Viršijus 45 000 € ribą, registruotis reikia per 5 darbo dienas.

Sodros įmokos – PSD ir VSD pirmaisiais metais

Privalomasis sveikatos draudimas (PSD)

PSD – vienintelis mokestis, kurį MB dažniausiai moka nuo pirmos veiklos dienos. 2026 m. mėnesinė PSD įmoka už kiekvieną narį, kuris nėra draustas kitu pagrindu, sudaro 80,48 € (6,98 % nuo MMA 1 153 €).

Įmoką moka pati MB (arba narys savarankiškai, jei taip susitarta). Mokėjimo terminas – iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos kodas – 444.

PSD mokėti nereikia, jei narys:

• dirba pagal darbo sutartį kitoje įmonėje;
• yra draustas valstybės lėšomis (studentas, pensininkas, vaiko priežiūros atostogose ir pan.);
• vykdo individualią veiklą ir moka PSD pagal kitą režimą.

Valstybinis socialinis draudimas (VSD)

VSD mokamas tik tada, kai narys išsiima lėšas asmeniniams poreikiams (pajamų rūšies kodas 02). Nuo 2026 m. liepos 1 d. VSD bazė padidėjo nuo 50 proc. iki 90 proc. išsiimtos sumos.

Tarifas:

• 13,83 % (be papildomo pensijų kaupimo);
• 16,83 % (jei kaupiama papildomai 3 %).

Svarbi lengvata pirmaisiais metais: jei MB įsteigta ne anksčiau nei prieš 12 mėnesių ir narys per pastaruosius 10 metų nevykdė savarankiškos veiklos (individualios veiklos, verslo liudijimo, kitos MB narystės ir pan.), VSD nuo asmeninėms reikmėms išsiimtų lėšų pirmaisiais veiklos metais netaikomas.

Ši lengvata taikoma 12 mėnesių nuo nario įstojimo į MB dienos, o ne nuo įmonės įsteigimo.

VSD ir PSD turi „lubas“ – įmokos neskaičiuojamos nuo sumos, viršijančios 43 VDU per metus (2026 m. apie 99 422 €, o su 90 % baze – iki ~110 469 €).

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) – kai išsiimate pinigus

GPM MB nariui atsiranda tik tada, kai jis faktiškai gauna pajamas iš bendrijos. Jei visas pelnas lieka įmonėje – GPM mokėti nereikia.

Pagrindiniai išmokėjimo būdai ir jų apmokestinimas 2026 m.:

GPM nuo B klasės pajamų apskaičiuoja ir sumoka pats narys, pateikdamas metinę pajamų deklaraciją (GPM311) iki kitų metų gegužės 1–4 d. MB privalo iki vasario 15 d. pateikti GPM312 deklaraciją apie išmokėtas sumas.

Praktinis pavyzdys: kiek mokesčių sumokės nauja MB pirmaisiais metais

Tarkime, MB įsteigta 2026 m. sausio 15 d. Vienas narys. Per 2026 m. pajamos – 80 000 €, sąnaudos – 35 000 €, pelnas – 45 000 €. Narys išsiėmė 12 000 € asmeniniams poreikiams (po 1 000 €/mėn.). Narys anksčiau nevykdė savarankiškos veiklos.

Jei narys būtų išsiėmęs tas pačias lėšas kaip dividendus, GPM būtų 15 % (1 800 €), o bendra mokesčių suma – dar mažesnė.

Kitos prievolės pirmaisiais metais

Be mokesčių, MB turi vykdyti šias prievoles:

• Vesti buhalterinę apskaitą (galima pasirinkti supaprastintą arba dvejybinę);
• Teikti metines finansines ataskaitas Registrų centrui;
• Deklaruoti pelno mokestį (net jei 0 €);
• Teikti GPM312 ir kitas deklaracijas;
• Mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei turi registruoto turto;
• Laikytis darbo teisės, jei samdo darbuotojus.

Apskaitos kaina mažai MB be PVM ir be darbuotojų paprastai svyruoja nuo 50 iki 100 €/mėn.

Dažniausios klaidos pirmaisiais metais

1. Nepaisoma 0 % tarifo sąlygų – priimamas naujas narys ar perleidžiamos dalys, ir lengvata prarandama net už praėjusį laikotarpį.
2. PSD mokama net kai nereikia – narys jau draustas darbo santykiais, bet MB vis tiek moka.
3. Neteisingai pasirenkamas lėšų išėmimo būdas – asmeninės lėšos vietoje dividendų padidina mokesčius.
4. Pamirštama VSD lengvata – mokama VSD, nors pirmaisiais metais ji netaikoma.
5. Pavėluota PVM registracija – viršijus 45 000 € ribą, delspinigiai ir baudos.
6. Nereguliari apskaita – vėliau sunku įrodyti sąnaudas ir pelną.

Praktiniai patarimai, kaip minimizuoti mokesčius pirmaisiais metais

• Planuokite pinigų išėmimą – pirmaisiais metais naudokite VSD lengvatą ir rinkitės dividendus, kai įmanoma.
• Stebėkite pajamų ribą – 300 000 € ir 45 000 € yra kritinės.
• Dokumentuokite visas sąnaudas – net 0 % tarifo atveju tai svarbu vėlesniems metams.
• Pasitikrinkite, ar narys turi teisę į VSD lengvatą – tai taikoma tik tiems, kurie anksčiau nevykdė savarankiškos veiklos.
• Konsultuokitės su buhalteriu dar prieš steigimą – teisingas veiklos kodas ir struktūra gali sutaupyti tūkstančius.
• Naudokite avansinius dividendus – jie apmokestinami 15 % GPM ir be Sodros.

Išvados

Mažoji bendrija pirmaisiais veiklos metais Lietuvoje 2026 m. yra viena mokesčių prasme palankiausių verslo formų. 0 proc. pelno mokestis dviem laikotarpiams, galima VSD lengvata ir PVM atidėjimas iki 45 000 € ribos leidžia reinvestuoti beveik visą pelną į plėtrą.

Tačiau net ir su lengvatomis būtina laikytis PSD mokėjimo, teisingai deklaruoti pajamas ir nepažeisti 0 % tarifo sąlygų. Netinkamas lėšų išėmimo būdas ar pavėluota deklaracija gali greitai sunaikinti pradinį pranašumą.

Jei planuojate steigti MB arba jau turite naują bendriją ir norite užtikrinti, kad mokesčiai būtų apskaičiuoti optimaliai – kreipkitės į profesionalius mokesčių ir apskaitos specialistus. Individuali situacija (narių skaičius, veiklos pobūdis, ankstesnė savarankiška veikla) gali reikšmingai pakeisti galutines prievoles.

Reikia individualios konsultacijos ar MB apskaitos paslaugų? Susisiekite su mumis – padėsime teisingai pradėti ir išvengti brangių klaidų nuo pirmos dienos.

Šis straipsnis parengtas informaciniais tikslais remiantis 2026 m. galiojančiais teisės aktais ir VMI bei „Sodros“ išaiškinimais. Mokesčių taisyklės gali keistis, todėl prieš priimant sprendimus rekomenduojama pasitikrinti aktualią informaciją arba kreiptis į kvalifikuotą specialistą.