0 % pelno mokestis pirmus dvejus metus

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lietuvoje įsigaliojo reikšmingi Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai, skirti skatinti smulkųjį verslą ir naujų įmonių kūrimąsi. Viena didžiausių ir labiausiai lauktų naujovių – 0 proc. pelno mokesčio tarifas naujai įregistruotiems smulkiems vienetams pratęstas nuo vienerių iki dvejų mokestinių laikotarpių. Be to, atsisakyta ankstesnio darbuotojų skaičiaus ribojimo.

Ši lengvata – reali galimybė naujiems verslininkams reinvestuoti visą uždirbtą pelną į plėtrą, marketingą, darbuotojus, technologijas ar atsargas, neatiduodant nė cento valstybei pirmus dvejus metus. Tačiau ji nėra automatinė. Norint ja pasinaudoti, reikia griežtai atitikti visas įstatymo sąlygas. Šiame straipsnyje detaliai išanalizuosime, kas gali taikyti 0 proc. tarifą, kokios sąlygos galioja 2026 m. ir vėlesniais metais, kaip veikia susijusių vienetų taisyklės, kokios dažniausios klaidos ir ką daryti, kad lengvata nebūtų prarasta.

Kas pasikeitė nuo 2026 metų?

Iki 2025 m. (imtinai) naujai įregistruoti smulkūs vienetai galėjo taikyti 0 proc. pelno mokestį tik pirmąjį mokestinį laikotarpį. Nuo antrojo laikotarpio jau buvo taikomas 5 proc. arba 6 proc. tarifas (priklausomai nuo metų), jei įmonė atitiko smulkaus vieneto sąlygas.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. situacija pasikeitė iš esmės:

• 0 proc. tarifas taikomas pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais.
• Atsisakyta reikalavimo, kad vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršytų 10 žmonių.
• Standartinis pelno mokesčio tarifas pakeltas nuo 16 proc. iki 17 proc.
• Lengvatinis tarifas smulkiems vienetams (po dvejų 0 proc. metų) – nuo 6 proc. iki 7 proc.

Ypač svarbu: įmonės, įregistruotos 2025 m., taip pat gali pasinaudoti 0 proc. tarifu 2026 m. (kaip antraisiais mokestiniais metais), jei atitinka visas sąlygas.

Šie pakeitimai ypač naudingi startuoliams, paslaugų įmonėms, e. prekybos verslams, konsultacinėms įmonėms ir mažosioms bendrijoms (MB), kurių pelnas dažnai atsiranda tik antraisiais veiklos metais.

Kas gali taikyti 0 proc. pelno mokestį?

0 proc. tarifas taikomas naujai įregistruotiems Lietuvos vienetams (UAB, MB, individualiosioms įmonėms, viešosioms įstaigoms ir kt., taip pat pelno nesiekiantiems vienetams), jei vienu metu tenkinamos visos šios sąlygos:

1. Pajamų riba – pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių pajamos (vertinamos atskirai kiekvienam laikotarpiui) neviršija 300 000 Eur. Į pajamas įskaitomos visos pajamos – tiek apmokestinamos pelno mokesčiu, tiek priskiriamos neapmokestinamosioms pagal PMĮ 12 straipsnį.
2. Susijusių vienetų taisyklė – vienetas neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų sąlygų (detaliau apie tai žemiau).
3. Dalyviai – vieneto dalyvis (dalyviai) yra tik fiziniai asmenys. Jei steigėjas ar akcininkas yra juridinis asmuo – lengvata netaikoma.
4. Stabilumo reikalavimas – per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius (įskaitant pirmąjį ir antrąjį):
   • veikla nėra sustabdoma;
   • vienetas nėra likviduojamas ar reorganizuojamas;
   • akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.

Jei vėliau paaiškėja, kad per šį trejų metų laikotarpį buvo pažeista stabilumo sąlyga (pvz., perleistos akcijos ar dalys), įmonė privalo perskaičiuoti ankstesnių laikotarpių pelną ir sumokėti lengvatinį tarifą (7 proc. nuo 2026 m.) atbuline data, taip pat delspinigius.

Lentelė: 0 proc. tarifo sąlygos nuo 2026 m.

Susiję vienetai – dažniausia „paslėpta“ kliūtis

PMĮ 5 straipsnio 3 dalis nustato, kad 0 proc. (ir vėliau 7 proc.) tarifas netaikomas, jei susijusių vienetų bendros mokestinio laikotarpio pajamos viršija 300 000 Eur.

Susiję vienetai laikomi šiais atvejais:

• individualiosios įmonės, kurių savininkas ar jo šeimos nariai yra ir kitų IĮ savininkai;
• IĮ, kurių savininkas / šeimos nariai valdo daugiau kaip 50 proc. akcijų kituose vienetuose (ir atvirkščiai);
• vienetai, kuriuose tas pats dalyvis valdo daugiau kaip 50 proc. akcijų;
• vienetai, kuriuose tie patys dalyviai kartu valdo daugiau kaip 50 proc. akcijų.

Praktikoje tai reiškia: jei fizinis asmuo valdo kelias MB ar UAB, jų pajamos sumuojamos. Jei bendra suma viršija 300 000 Eur – nė viena iš jų negali taikyti lengvatinio tarifo. Tai viena dažniausių priežasčių, kodėl verslininkai praranda teisę į 0 proc. tarifą.

Praktiniai pavyzdžiai ir skaičiavimai

Pavyzdys 1. MB įsteigta 2026 m. sausį.
1 mokestiniai metai: pajamos 180 000 Eur, pelnas 45 000 Eur.
2 mokestiniai metai: pajamos 270 000 Eur, pelnas 80 000 Eur.
Dalyviai – du fiziniai asmenys, nėra susijusių vienetų, veikla stabili.
Rezultatas: 0 Eur pelno mokesčio už abu metus. Sutaupoma 7 % × 125 000 Eur = 8 750 Eur (jei būtų taikomas 7 proc. tarifas).

Pavyzdys 2. UAB įsteigta 2025 m.
2025 m. (pirmieji metai): pajamos 120 000 Eur – taikytas 0 proc.
2026 m. (antrieji): pajamos 290 000 Eur, atitinka visas sąlygas.
Rezultatas: 2026 m. taip pat 0 proc. tarifas.

Pavyzdys 3. Įmonė 2 metais viršija ribą.
1 metai: pajamos 250 000 Eur → 0 proc.
2 metai: pajamos 320 000 Eur → 0 proc. netaikomas. Taikomas 17 proc. (arba 7 proc., jei vėliau atitinka smulkaus vieneto sąlygas, bet jau ne 0 proc.).

Lentelė: tarifų palyginimas 2026 m. ir vėliau

Ko vengti, kad neprarastumėte lengvatos

1. Viršyti 300 000 Eur ribą – net vienas didelis sandoris metų pabaigoje gali „išmesti“ iš 0 proc. režimo visiems metams.
2. Priimti juridinį asmenį kaip dalyvį ar perleisti akcijas / dalis anksčiau laiko.
3. Sukurti kelias susijusias įmones be aiškios apskaitos, kas valdo ką – VMI sumuoja pajamas.
4. Sustabdyti veiklą ar reorganizuoti per pirmuosius trejus metus.
5. Netiksli apskaita – pajamos turi būti teisingai klasifikuojamos. Klaida deklaracijoje gali kainuoti lengvatą + delspinigius.

Rekomenduojama:

• Steigti įmonę metų pradžioje (sausio–vasario mėn.), kad maksimaliai išnaudotumėte du pilnus mokestinius laikotarpius.
• Turėti aiškų verslo planą ir stebėti pajamas realiu laiku.
• Konsultuotis su buhalteriu dar prieš steigimą dėl susijusių asmenų rizikos.
• Vesti atskirą pajamų stebėjimo sistemą, kad laiku pamatytumėte, ar artėjate prie 300 000 Eur ribos.

Ką daryti po dvejų 0 proc. metų?

Nuo trečiojo mokestinio laikotarpio, jei pajamos vis dar neviršija 300 000 Eur ir nėra susijusių vienetų problemų – taikomas 7 proc. tarifas. Jei pajamos auga greičiau – pereinate prie 17 proc. standarto.

Papildomos galimybės, kurias verta derinti su 0 proc. / 7 proc. režimu:

• Momentinis nusidėvėjimas tam tikram ilgalaikiam turtui.
• MTEP sąnaudų trigubas atskaitymas (jei investuojate į inovacijas).
• Investicijų į technologinį atsinaujinimą lengvata.

Dažniausiai užduodami klausimai

Ar gali taikyti 0 proc. individualioji įmonė?
Taip, jei atitinka visas sąlygas (įskaitant susijusių IĮ sumavimą).

Ar pelno nesiekianti VšĮ gali?
Taip, taikomos tos pačios taisyklės.

Ką daryti, jei 1 metais viršijau 300 000 Eur, o 2 metais – ne?
Už antrąjį laikotarpį 0 proc. vis tiek galima taikyti, jei kitos sąlygos tenkinamos.

Ar reikia deklaruoti pelno mokestį, jei tarifas 0 proc.?
Taip, deklaracija teikiama, bet mokėtina suma – 0 Eur.

Ar galima keisti mokestinį laikotarpį?
Mokestinis laikotarpis paprastai sutampa su kalendoriniais metais, tačiau kai kuriais atvejais galima pasirinkti kitą. Tai verta aptarti su specialistu prieš steigimą.

Išvados ir praktiniai patarimai

0 proc. pelno mokestis pirmus dvejus metus – viena stipriausių smulkaus verslo skatinimo priemonių Lietuvoje 2026 m. Ji realiai leidžia sutaupyti tūkstančius eurų ir greičiau augti. Tačiau sėkmė priklauso nuo tikslaus sąlygų laikymosi ir profesionalios apskaitos.

Jei planuojate steigti MB, UAB ar kitą įmonę 2026 m. (ar jau turite 2025 m. įsteigtą), rekomenduojame:

• Iš anksto įvertinti susijusių asmenų situaciją.
• Nustatyti pajamų stebėjimo sistemą.
• Pasirinkti tinkamą juridinę formą ir mokestinį laikotarpį.
• Turėti aiškų planą, kaip elgsitės, jei pajamos greitai augs.

Mūsų mokesčių, apskaitos ir teisinių paslaugų komanda padeda klientams ne tik įsteigti įmonę, bet ir struktūruoti veiklą taip, kad maksimaliai išnaudotumėte visas galimas lengvatas, išvengtumėte rizikų ir turėtumėte ramią miegą dėl VMI patikrinimų.

Susisiekite konsultacijai – įvertinsime jūsų konkrečią situaciją ir parengsime individualų veiksmų planą. Ankstyvas planavimas šiandien gali reikšti dešimtis tūkstančių eurų sutaupytų mokesčių rytoj.